Консультации

Как оплачивать интернет и телефон, коммунальные расходы? Какие подтвердительные документы нужны? Мы будем работать как НП. Достаточно ли чеков?

Если на балансе организации есть телефон/интернет (модем), то вы беспрепятственно можете их оплачивать на лицевой счет, если услуги оплачены за наличный расчет, оформляется авансовый отчет.
Если у организации нет телефона/интернет (модема), то Вам необходимо заключить договор аренды оборудования между организацией и сотрудником данной организации. На основании договора аренды выше указанное оборудование будет числится на балансе предприятия.
Всё тоже самое касается оплаты интернета. Коммунальные услуги оплачиваются с расчетного счета организации либо за наличный расчет с оформлением авансового отчета.

При проведении работ по ремонту помещения можно воспользоваться услугами ООО и/или ИП? Какие документы нам нужно требовать от них для отчетности?

При проведении ремонтных работ можно воспользоваться услугами ООО, либо привлекать работников исключительно для внутренних работ.
Данный вид деятельности лицензируемый, в зависимости от вида выполняемых работ необходимо сделать вывод кого привлекать к выполнению работ.
См. закон о лицензировании, патенте.Если ремонтные работы проводятся ООО, то для отчетности необходимы: счет на оказание услуг, договор на оказание услуг, акт выполненных работ.

Как можно оплатить услуги и товары на территории Молдовы, если деньги пришли на счёт в Приднестровье (минуя конвертацию)? Что нужно для этого сделать? Обсуживаемся в Агропромбанке?

Оплатить товары в Республике Молдова приднестровскими рублями нельзя, следовательно, миновать конвертацию невозможно (за исключением случаев, когда у вас на счету есть леи, т.е. вы не проконвертировали весь полученный транш). 

Для оплаты товаров/услуг в Республике Молдова приднестровская организация должна заключить договор с предприятием поставщиком. Данный договор необходимо предоставить в банк и только после уведомления банка, согласно реквизитам, указанным в договоре проводить безналичный перевод.

Предприятие – поставщик после получения денежных средств отгружает товар, а приднестровская организация его растамаживает и завозит согласно грузовой таможенной декларации.

Какие основные налоги для деятельности НПО?

Единый социальный налог: пункт 2 статьи 7 Закона «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе»:

Сегодня налог на доходы для организаций и хозяйственных обществ равен 25 %. Для республиканских обществ глухих и слепых, дочерних предприятий, учрежденных республиканскими обществами глухи и слепых, у которых в трудовых отношениях стоит не менее 50% инвалидов и иных обществ инвалидов ставка налога на доходы составляет 4,9%.
В размере 4,9 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Единый государственный фонд социального страхования (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 4,1 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 0,6 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием и приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,2 процента; на цели страхования от безработицы – 0 процентов) для:

а) республиканских обществ глухих и слепых;
б) учебно-производственных предприятий, учрежденных республиканскими обществами глухих и слепых, в которых численность инвалидов, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, составляет не менее 50 процентов;
в) общественных организаций инвалидов, деятельность которых полностью финансируется за счет членских взносов;
г) организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов, в которых численность инвалидов, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, составляет не менее 50 процентов.

Налоги на доходы: 

  1. Пункт 2 статьи 6 Закона «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе»:
Не подлежат налогообложению доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ , если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога   направляется на пополнение основных и оборотных средств. 

   При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается Правительством или уполномоченным  Правительством  исполнительным органом государственной власти 
Другие операционные доходы, а также доходы указанных организаций, полученные от инвестиционной и финансовой деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

  1. Подпункт я-3 пункта 2 статьи 6 Закона «О налоге на доходы организации» 
доходы, полученные от реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями для производственных организаций инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции.

Высвобождаемая от налога прибыль могла бы направляться на социальные нужды, что в очередной раз подтверждает необходимость расширения действия этих норм на социальные предприятия и учреждения.

Если организация отпускает сырье и материалы для общественных организаций слепых и глухих, то и те предприятия освобождаются от уплаты налога. Это позволяет снизить сырьевую составляющую на 7-8%, что в последующем приведет к повышению конкурентоспособности социальных предприятий. 

Таким образом, нормы о предоставлении льгот по налогообложению есть, но их действие распространено на конкретные виды организаций (а именно общество глухих и слепых), от сюда возникает необходимость расширить их действие на социальные предприятия и учреждения. Помимо этого необходимо разработать специальную законодательную базу, регулирующую деятельность социальных партнерств, за основу можно взять закон Молдовы «О предпринимательстве и предприятиях». 

Вышеназванные организации обязаны предоставить организациям, поставляющим продукцию (товары, материалы), следующие документы:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;
2) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов;
3) справку, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, получившей сырье, материалы и комплектующие изделия, о том, что данные сырье, материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду полученных сырья, материалов и комплектующих изделий и общей суммы полученных материальных ценностей. 

Для получения данной льготы организации, поставляющие продукцию (товары, материалы), представляют вышеназванные документы в территориальную налоговую инспекцию. 

В случае нецелевого использования сырья, материалов, комплектующих изделий, организация инвалидов обязана предоставить организации – поставщику справку с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду сырья, материалов, комплектующих изделий, не использованных для производства собственной продукции, для восстановления организацией-поставщиком суммы льгот в налогооблагаемый доход.

В случае выявления в ходе документальной проверки факта нецелевого использования указанных сырья, материалов, комплектующих изделий, налоговый орган по месту регистрации организации-получателя данных средств сообщает об этом в налоговый орган по месту регистрации организации - поставщика с целью доведения до нее указанной информации. На основании указанного сообщения организация - поставщик производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению

Какие трудности ожидают бухгалтера приднестровской НПО/НКО при получении гранта в леях РМ и при покупке товара в Молдове?

Покупка товара в Молдове – это внешнеэкономическая деятельность. 

Для оплаты ТМЦ в Молдове необходимо заключить внешнеэкономический контракт с продавцом и зарегистрировать его в центральном банке (Приднестровский Республиканский Банк).

Вся трудность в том, что на приобретение товара уходит от 5 до 10 дней.

Какие налоги оплачивает НПО/НКО с заработной платы куратора проекта? К примеру – по гранту на заработную плату написано 100 у.е. Какой процент (какую сумму) от этого он реально получит на руки?

Согласно Закону «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» объектом налогообложения являются

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах), в том числе:

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам и адвокатам), а также по авторским и лицензионным договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), а также выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является приобретение у физических лиц движимого имущества;

- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Согласно Закону «О подоходном налоге с физических лиц» плательщиками подоходного налога (далее – налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровья; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровья, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровье (далее – налогоплательщики), а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона. 
К физическим лицам – плательщикам подоходного налога относятся также индивидуальные предприниматели в части доходов, не связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности, а также в части доходов, обозначенных в части третьей пункта 6 статьи 26-1 настоящего Закона.

Таким образом, необходимо оплатить подоходный налог и обязательный страховой взнос.

Какие таможенные сборы или налоги уплачивают НПО/НКО при ввозе оборудования (снаряжения) по грантам?

Согласно Таможенному Кодексу:

Ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Приднестровья. 
Виды ставок ввозной таможенной пошлины и порядок их установления определяются в соответствии с нормами законодательного акта, устанавливающего порядок формирования и применения таможенного тарифа Приднестровья.
Вывозная таможенная пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Приднестровья.

Виды ставок вывозной таможенной пошлины и порядок их установления определяются в соответствии с нормами законодательного акта, устанавливающего порядок формирования и применения таможенного тарифа. 
Особые виды таможенных пошлин (специальные, сезонные, антидемпинговые и компенсационные) – обязательные платежи, уплачиваемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.
Введение особых видов таможенных пошлин производится в соответствии с нормами законодательного акта, устанавливающего порядок формирования и применения таможенного тарифа.
Взимание особых видов таможенных пошлин производится таможенными органами в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Акциз на ввозимые товары – республиканский налог, уплачиваемый в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Приднестровья, перечень которых установлен нормами законодательного акта. 
Порядок, сроки и формы уплаты акцизов в отношении ввозимых товаров устанавливаются настоящим Кодексом.
Налог на добавленную стоимость на ввозимые товары –республиканский налог, уплачиваемый в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Приднестровья.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются законодательными актами.
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом.

К таможенным сборам относятся:
а) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее по тексту – таможенные сборы за таможенные операции);
б) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
в) таможенные сборы за хранение.

Ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами, устанавливаются настоящим Кодексом.
Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта.
Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день фактического сопровождения.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены до или одновременно с подачей таможенной декларации, а также во время таможенного оформления. 
Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения или одновременно с подачей таможенной декларации.
Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы уплачиваются:
а) за таможенные операции – при таможенном декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации;
б) за таможенное сопровождение – при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
в) за хранение – при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены настоящим Кодексом в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом положений части третьей настоящего пункта.
Уплата таможенных сборов осуществляется как в наличном, так и в безналичном порядке в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса. 

Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом для взыскания и возврата таможенных платежей.

Возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится в случаях:
а) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой; 
б) отзыва таможенной декларации и (или) аннулировании выпуска товаров.
Ставка таможенных сборов за таможенные операции составляет 
0,3 процента от таможенной стоимости товаров, но не менее 5 (пяти) РУ МЗП.

В отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, ставка таможенных сборов за таможенные операции составляет 0,1 процента от таможенной стоимости перемещаемых товаров.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства из расчета 3 (три) РУ МЗП за километр пути.
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 2 (двух) РУ МЗП в сутки, неполные сутки приравниваются к полным суткам.

В случаях, определяемых настоящим Кодексом, когда таможенная стоимость не определяется, таможенные сборы взыскиваются от стоимости, указанной во внешнеэкономическом договоре либо в ином коммерческом документе, предоставляемом таможенному органу.
При отсутствии документов, подтверждающих стоимость товаров, когда таможенная стоимость не определяется, таможенный орган вправе использовать имеющуюся ценовую информацию в базах данных таможенных органов.
Освобождение от уплаты таможенных сборов производится в случаях и в порядке, определяемых таможенными органами.
Согласно пункту 2 статьи 16 Закона «О государственной поддержке инвестиций»: Освобождаются от пошлины сырье, материалы, оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия, ввозимые на таможенную территорию Приднестровья юридическими лицами, реализующими инвестиционные приоритетные проекты и имеющими собственный технологический цикл, использующими ввозимое сырье, материалы, оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия в собственном технологическом процессе при производстве собственной продукции, в том числе юридическими лицами, реализующими инвестиционные приоритетные проекты, выполняющими часть технологических операций по выпуску единого продукта в соответствии с договором об оказании услуг.

Грант описан в евро, деньги придут в леях. Обязаны ли НПО/НКО переводить деньги в рубли? Если да, то какие суммы и чем это чревато?

Да, обязаны. Учет ведется только в рублях. Переводить можно любые суммы, это ничем не чревато.

Какие налоги должны уплачивать НПО/НКО при получении денег по грантам?

Если для некоммерческой организации, то никаких. Оформляются на 423 счете. При нецелевом использовании необходимо оплатить налог по ставке 7,2+1,08.

Есть ли в Приднестровье методическая литература по бух/учет (книги, журналы, статьи) именно для некоммерческих организаций?

Приказ Министерства финансов от 5 декабря 2011 года N 207  ИНСТРУКЦИЯ «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

Как в бух/учете вести раздельный учет по проектам. Нужно просто открыть субсчета к основным счетам?

Расчетный счет может быть только 1 (713 или 423 (на уставные цели) счета). Нужно открывать субсчета к основным счетам. В некоторых программах есть возможность делать это внутри счета.

Расчет с иностранным тренером. С ним также оформляется договор личного найма, акт выполненных услуг, платятся 3% в ПФ и 15% ПДН? Если у него нет страхового, ему нужно открывать?

Так как тренер физическое лицо с ним заключается договор возмездного оказания услуг для проведения тренингов. Данное физическое лицо является плательщиком подоходного налога, обязательного страхового взноса, и само юридическое лицо должно заплатить 22% в фонд занятости. Если договор заключается между организациями о том, что приедет тренер от 1-ой из организаций, то выплаты производятся юридическому лицу и налоговое бремя с плательщика снимается. 

Необходимо открыть страховой счет. Если тренер индивидуальный предприниматель и его патент выдан в другом государстве, то ему необходимо открыть счет.

Если организации пожертвовали имущество/вещи, которые требуют растаможки, как учитывать таможенные расходы?

Согласно Приказу Министерства Финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета.
Дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях и инструкции по применению дополнительных групп и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях» счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» корреспондируется по кредиту со счетом 211 «Материалы», на который заносится непосредственная оплата расходов по приобретению долгосрочных и текущих активов (таможенные сборы, страхование грузов в пути, комиссионные вознаграждения и другие).
Таким образом, таможенные расходы включаются в стоимость материалов.

Прием имущества в пользу некоммерческой организации; определение стоимости имущества, нужно ли оформление договора, накладной.

При приеме имущества необходимо указать, что это благотворительное пожертвование, а не спонсорская помощь. Если в документах указана все-таки спонсорская помощь, то это можно исправить «В платежном поручении №_____ от _______ на сумму назначение платежа указано ошибочно. Правильно назначение платежа: целевое благотворительное пожертвование».

Спонсорская помощь предполагает рекламу предприятия или учреждения, предоставившего материальные средства. 

Может ли благотворительная помощь быть анонимной?

Законодательство не содержит запрета на предоставление благотворительной помощи анонимно. 
Анонимная благотворительность чаще всего встречается, когда организации устраивают сбор вещей, игрушек, книг или устанавливают специальные урны для бора пожертвований.

Если сбор осуществляется от анонимных жертвователей через ящики- копилки:

  1. Положение о благотворительных акциях по привлечению анонимных добровольных частных благотворительных денежных пожертвований от неопределенного круга лиц через ящики для сбора пожертвований (ящики-копилки). В положении необходимо указать: кто является организатором сбора средств, на какие цели собираются денежные средства, механизм сбора денежных средств.
  2. Договор с организацией на территории которой, будет установлен ящик для сбора пожертвований.
  3. Приказ руководителя организации, в котором необходимо указать: сроки установки ящиков-копилок, сроки вскрытия ящиков-копилок, места установки ящиков-копилок, ответственного за проведение акции по сбору средств (из числа штатных сотрудников организации), членов комиссии (не менее двух человек, желательно включить в состав комиссии представителя организации, на чьей территории расположен ящик-копилка).
  4. Акт вскрытия ящика.
На ящике необходимо разместить информацию о том, какая организация производит сбор средств, на что средства будут направлены, контактная информация, где можно ознакомиться с подробностями проведения сбора средств.

Если проводится сбор вещей:
  1. Положение о сборе вещей. В положении необходимо указать: кто является организатором сбора вещей, какие вещи принимаются (например: только детская литература и игрушки), для каких целей проводится сбор вещей, сроки сбора вещей, место хранения вещей, как проводится опись вещей, кто является получателем вещей.
  2. Акт приема-передачи вещей.

От кого некоммерческая организация имеет право принимать пожертвования; процедура оформления и документальное сопровождение.

Согласно статье 598 Гражданского кодекса: пожертвованием признается дарение вещи либо права в общеполезных целях.
Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 135 настоящего Кодекса.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Если использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина, пожертвовавшего имущество, либо реорганизации или ликвидации юридического лица, пожертвовавшего имущество - по решению суда.

Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

К пожертвованиям не применяются статьи 594 (отмена дарения) и 597 (правопреемство при обещании дарения) настоящего Кодекса.

Закон о благотворительной деятельности

Благотворители – лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах:
а) бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность либо во владение, пользование или распоряжение объектов гражданского права, в том числе денежных средств и объектов интеллектуальной собственности;
б) бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.
Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Закон «О некоммерческих организациях»

Действующим законодательством могут устанавливаться ограничения на осуществление некоммерческими организациями пожертвований политическим партиям, их отделениям, а также в избирательные объединения, избирательные блоки.
В случае, если благотворительное пожертвование передается не в виде денежных средств, то в договоре должно быть указано, что пожертвование передается в натуральной форме. При этом необходимо оценить, полученные безвозмездно пожертвования в натуральной форме и указать в договоре их стоимость.

Какая формулировка должна быть использована для признания поступления благотворительным пожертвованием?

В назначении платежа оптимально использование слова «благотворительное пожертвование». Не стоит именовать пожертвование «взносом», «спонсорской помощью», «финансовой помощью». Это может квалифицироваться как предпринимательская деятельность, выручка. В случае, если организацией все-таки было получено пожертвование с неправильной формулировкой, то следует обратиться к благотворителю с просьбой предоставить письмо в котором будет указано: «В платежном поручении №_____ от _______ на сумму назначение платежа указано ошибочно. Правильно назначение платежа: целевое благотворительное пожертвование».
Следует учитывать, что указание в назначении платежа слова «пожертвования» должно быть подкреплено соответствующими действиями по целевому расходованию этих средств, в соответствии с законодательством. В противном случае, сделка будет признана притворной.

Кто НЕможет быть получателем благотворительного пожертвования?

Согласно действующему законодательству не могут получать благотворительные пожертвования коммерческие организации, политические партии, движения, группы и кампании.
Не могут получать пожертвования следующие некоммерческие организации: потребительские общества и союзы, жилищные кооперативы, садоводческие, садово-огородные, гаражно-строительные, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья

Какие документы должны быть у организации, если письменные договоры пожертвования не заключаются?

В работе некоммерческой организации не редки случаи, когда сбор средств (вещей) производится от неопределенного круга лиц, а иногда и анонимно. Для правильного оформления таких благотворительных пожертвований организации необходимо подготовить ряд документов.

Учет валюты (напр. леев РМ) в кассе. Нужно ли для этого вести отдельную первичную документацию или можно вести единый учет, но в первичной документации писать две валюты: леи РМ и рубли по курсу, ведь потом данные из первичных документов должны быть перенесены в ж/о и оборотку соответственно, чтобы видеть картину в целом, и отчеты все соответственно составляются в рублях.

Валюта может прийти несколькими путями: наличным или безналичным путями. Пожертвователь может внести валюту в кассу, при этом организация обязана инкассировать эти средства в банк. Так как такая процедура довольно затруднительна, на практике она не используется. Если физическое лицо въезжает на территорию и хочет внести валютное пожертвование, оно должно, в первую очередь, задекларировать эту сумму при въезде. После эти деньги в кассе банка пожертвователь вносит на счет организации.
Если прием валюты осуществляется в кассе организации, необходимо проверить документы, подтверждающие, что лицо задекларировало сумму пожертвования, и в этот же день проинкассировать денежные средства.
Если пожертвование было сделано в приднестровских рублях, то деньги можно оставить в кассе, если пожертвование сделано в валюте иностранного государства – обязательно произвести инкассацию.
Если Вы принимаете валюту или снимаете ее со счета, то касса ведется в той валюте, в которой Вы снимаете. В бухгалтерском журнале учет ведется в двух валютах: валюта, в которой Вы получили деньги, и валюта, соответствующая курсу выдачи этих денег. 

Держать в кассе валюту запрещается. Существуют определенные правила инкассации, согласно которым между организацией и банком возникает обязательная продажа валюты. Обязательная продажа может и не возникнуть, но для этого необходимо доказать, что сумма поступившая не счет является пожертвованием и показать договор. 

Для кассы организации необходимо установить лимит кассы. Он устанавливается в рублях Приднестровья. Лимит кассы организации рассчитывается самостоятельно. Для этого необходимо взять самый маленький срок 5 дней или самый большой срок 3 месяца + среднее поступление (его можно взять из последнего года) и пиковое поступление. Если по правилам организации инкассация должна проводиться 1 раз в неделю, а сумма поступлений сравнялась с лимитом на второй день, то организация должна проводить инкассацию средств свыше лимита, как только эти средства поступают в кассу. 

Кассовая книга отдельная в валюте. Регистры в двух валютах.

На субсчете 118 "Валютный счет" учитывается движение денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в ПРБ и кредитных организациях. При покупке валюты в ПРБ и кредитных организациях за счет бюджетных и внебюджетных средств дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 090, 100 101, 112 и 113. При поступлении валюты за выполненные работы и услуги дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 238, 270, 249, 246, 178, 240, 241, 400. 

Сумма положительной курсовой разницы по остатку на валютном счете отражается по дебету субсчета 118 и кредиту субсчетов 230, 140, 238, 270, 249, 246, 240, 241, 400, а отрицательной курсовой разницы - оформляется по этим субсчетам способом "сторно". 
При получении от ПРБ и кредитных организаций наличной иностранной валюты кредитуется субсчет 118 и дебетуется субсчет 120. Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется в отдельной кассовой книге.

Обязана ли некоммерческая организация отчитываться о использовании средств или имущества перед организацией, предоставившей материальную помощь (пожертвование)?

Организация, получившая благотворительную помощь, обязана отчитаться о ходе использования денежных средств или иного имущества перед жертвователем, если это обговорено заранее. 
Вести отчет необходимо каждый квартал.

Как правильно оформить расходы по кофе-брейку?

Эти затраты относятся к затратам, связанным с проведением тренинга. Поэтому, когда Вы будете делать смету по проведению тренинга, Вы обязательно должны включить эти расходы в затраты, связанные с проведением тренинга.
К акту списания необходимо сделать дополнение, что списание производится в рамках определенного мероприятия, обязательно указать сколько было приглашенных.
При оприходовании записываем на 211 счет.

Сколько человек должно подписать акт о списании?

На крупных предприятиях, как правило, создаются комиссии не менее 3-х человек. С учетом последних событий по проверкам общественных организаций и возникающим вопросам, Вы можете привлечь к списанию не только работников организации, но и участников тренинга. 

Если литературу необходимо раздать на тренинге и ее количество равно нескольким тысячам, как производить учет?

При передаче методической литературы в ходе тренинга необходимо оформить приказ, на основании количества участников тренинга и указанном в приказе количества литературы составляется акт о списании. 

Для проекта закуплено большое количество литературы (много экземпляров одних и тех же авторов), по одному экземпляру планируется оставить в библиотеке, остальные книги нужно раздарить. Как списывать книги, которые организация дарит?

Книги списываются по акту. Акт можно заполнять в конце месяца. Необходимо приходовать каждый экземпляр. Можно оформить приказом, где будет указано количество литературы, которую планируется раздать. Когда все экземпляры розданы нужно составить бухгалтерский документ, т.е. акт о списании.
Если передача литературы осуществляется физическому лицу, то нужно оформить акт о том, что данный экземпляр является подарком, при этом нужно не выходить за рамки 100 РУ МЗП. Нужно также оформить накладную, где будет подтверждено, что физическое лицо получило книгу, т.е. выдача книги должна осуществляться под роспись получателя.
Можно провести передачу книг как благотворительность, которая не облагается налогом, но на это должно быть четкое указание в документах (приказе). Здесь следует учитывать, что благотворительность возможна в отношении отдельной категории граждан, т.е людей с ограниченными возможностями, одиноких матерей, сирот и т.д. Необходимо составить ведомость (если 1 товар) либо накладные.

Учет книжной продукции.

Если для распространения (брошюры)  – 211. Списываются по мере того, как раздаются. 
Согласно Приказу Министерства Финансов №207 от 05-12-2011 «Об утверждении Инструкции «О порядке ведения бухгалтерского учета в некоммерческих организациях» имущество, приобретаемое некоммерческой организацией за счет целевых средств, приходуется на соответствующих счетах учета имущества. Для этих целей могут использоваться счета: 121 «Незавершенные материальные активы» - при приобретении основных средств и 211 «Материалы» - при приобретении материалов, сырья, ценностей, предназначенных для дальнейшей безвозмездной передачи и тому подобное.

Согласно Приказу Министерства Финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета. Дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях и инструкции по применению дополнительных групп и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях»: Счет 123 “Основные средства” предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, принадлежащих на правах собственности, долгосрочно арендуемых или приобретаемых по лизингу. Счет активный, по дебету отражают первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию приобретенных или построенных объектов основных средств, скорректированную стоимость основных средств в результате последующих капитальных вложений и переоцененную стоимость после переоценки, по кредиту стоимость основных средств переведенных в группу активов на продажу, списание начисленной в течение фактического срока функционирования суммы износа объектов и стоимость полученных годных материальных ценностей. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет стоимость основных средств на конец отчетного периода.

К счету 123 “Основные средства” могут быть открыты следующие субсчета: 1231 “Здания”, 1232 “Сооружения”, 1233 “Машины, оборудование и передаточные устройства”, 1234 “Транспортные средства”, 1235 “Прочие основные средства”, 1236 “Основные средства, полученные в финансируемую аренду (финансовый лизинг) “, 1237 «Малоценные основные средства».
Аналитический учет основных средств ведется по их видам, учетным (однородным) группам, отдельным инвентарным объектам и другим направлениям, установленным организацией.

Если для использования в организации (библиотечный фонд) – 123. Является основным средством, по которому начисляется износ.

Например, если организации подарили компьютер, нужно ли его оценивать? Если нужно, то как?

Если организация получила имущество в качестве благотворительного пожертвования, дарения, взноса и т.д., то действует следующее правило:
- если получено от юридического лица, то в данном случае его принимают по рыночной стоимости, но не ниже балансовой, которая указана в документах.
- если пожертвование от физического лица, оценка производится по рыночной стоимости.
- если имущество будет передано для выполнения уставных целях и в договоре об этом будет указано, то доходом для организации данное пожертвование не будет, оно перейдет в разряд целевых поступлений, соответственно можно и не оценивать данное имущество, т.к. оно не повлияет на финансовые результаты.

Оценка и отнесение имущества к ОС или МБП. Процедура принятия ОС/МБП к учету, начисление износа, передача, списание.

Малоценные и быстро изнашивающиеся объекты являются сейчас одним из элементов основных средств. Независимо от размера, имущество, используемое более 1 года, является основными средствами. Стоимость основного средства не имеет значения. В рамках основных средств выделяется категория малоценных и быстроизнашивающихся средств. По МБП начисляется  50% износа и потом, когда списываем,  начисляем остальную часть износа. Но числятся они на 123 счете. Нет никаких ценовых критериев определения МБП. 
Группу МБП определяется самостоятельно. Как правило, к МБП относятся канцтовары, независимо от стоимости, спец одежду, лабораторное оборудование. Можно сделать один 123 счет не разделяя его.

Процент износа организация определяет самостоятельно. Износ начисляется 1 раз в год. Есть таблицы по начислению амортизации, но они применяются к бюджетным организациям. Вы можете изменить уже действующую норму амортизации по своему усмотрению. Основное правило: основные средства не должны числиться по нулевой стоимости, т.е. износ не должен равняться их первоначальной стоимости. 
Согласно Приказу Министерства Финансов № 303 от 17 октября 2003 года «Об утверждении Методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности организаций Стандарта бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств»:

Процедура списания:
Объекты основных средств выбывают из организации в результате:
а) продажи (реализации) объекта другому юридическому (физическому) лицу;
б) списания в случае морального и (или) физического износа;
в) передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) других организаций (дочерних, акционерных) и т.д.;
г) ликвидации вследствие непригодности в результате аварии, стихийного бедствия или иных чрезвычайных ситуаций;
д) передачи безвозмездно, по договорам мены;
е) выбытия объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору;
ж) ликвидации части инвентарного объекта в связи с переоборудованием, модернизацией; 
з) недостачи и порчи;
и) по другим основаниям.

Первичные документы на выбытие основных средств (акты передачи, акты на списание) оформляются на основании приказа руководителя организации, протокола решения правления акционерного общества, решения вышестоящего ведомства (собственника имущества),  других документов согласно действующему законодательству.

Основные средства, которые перестали приносить экономическую выгоду и не используются для производства продукции, выполнения работ или предоставления услуг, либо для управленческих нужд организации, должны быть списаны с бухгалтерского баланса и признаны расходом в том отчетном периоде, в котором было принято решение об их списании. 

Для определения степени пригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, возможности или неэффективности восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов, приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер), на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители специализированных инспекций и собственники данного имущества.

В компетенцию комиссии входит:
а) осмотр объекта, подлежащего списанию; 
б) установление причин списания объекта;
в) выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
г) определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка исходя из цен возможного использования;
д) контроль за изъятием из списываемых основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса; 
е) контроль сдачи материальных ценностей на склад;
ж) составление актов на списание основных средств (форма № ОС-4 и № ОС-4а), (с приложением актов об авариях и причинах, вызвавших аварию, если они имели место).

Учетной политикой организации может быть предусмотрен другой состав и определена иная компетенция комиссии.
На основании оформленных актов на списание основных средств в инвентарной карточке (книге) бухгалтером производится отметка о выбытии объекта. 
Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств должны храниться в организации не менее 5 лет. 
Выбытие (списание) объектов основных средств, относящихся непосредственно к объектам, влияющим на получение экономической выгоды, вследствие износа или частичной ликвидации, отражается в бухгалтерском учете проводкой дебет счета 02 «Износ основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства» - на сумму начисленной амортизации. 

Ликвидация отдельных частей, входящих в состав объекта, имеющих разный срок полезного использования, оформляется в аналогичном порядке.

Износ и амортизация:
Объектами начисления амортизации являются:
1. объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного и доверительного управления и сданные в аренду. (п. 112)
2. объекты основных средств, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (п. 113)
3. капитальные затраты по коренному улучшению земель (мелиоративные, оросительные и другие работы);  (п. 116)
4. капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; (п. 116)
5. объекты, находящиеся в запасе (резерве) на складе, являющиеся стратегическим запасом и, в необходимых случаях, подлежащие использованию. На данные объекты предполагается ведение учета морального износа. (п. 116)
6. объекты капитального строительства, не оформленные актами государственной комиссии по приемке (вводу) в эксплуатацию. При оформлении указанных актов объекты включаются в состав основных средств. (п. 117)
7. объекты основных средств, которые приобретены, изготовлены с использованием бюджетных ассигнований, начисление амортизации производится в установленном порядке. (п. 118)

Амортизация не начисляется:
а) по продуктивному скоту, волам, многолетним насаждениям до достижения ими эксплуатационного возраста;
б) по приобретенным изданиям, библиотечному фонду (книги, брошюры и т.п.), фильмофонду; макетам и наглядным пособиям, находящимся в кабинетах и лабораториях и используемым для учебных и научных целей;
в) по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (объекты природопользования);
г) по объектам, относящимся к сценическо - постановочным средствам; по экспонатам животных в зоопарках и других аналогичных учреждениях; по уникальным памятникам архитектуры и искусства, музейным и художественным ценностям;
д) по основным средствам, стоимость которых была полностью перенесена на стоимость продукции, выполненные работы и предоставленные услуги (100 % износ).

Текущие расходы по содержанию данных объектов относятся на счета учета затрат и издержек.

По объектам жилищного фонда, соцкультбыта (детские дошкольные учреждения, Дома отдыха, санатории, профилактории, общежития и др.), находящимся на балансе организации, начисление износа производится один раз в год и отражается на забалансовом счете 014 «Износ жилищного фонда и объектов соцкультбыта».
По объектам внешнего благоустройства, объектам лесного и дорожного хозяйства, по специализированным сооружениям судоходства и другим объектам износ отражается на забалансовом счете 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов». Начисление износа по указанным объектам производится линейным способом в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений и его сумма не включается в затраты или издержки. 
По объектам основных средств некоммерческих организаций начисление амортизации производится в конце отчетного года по установленным нормам.
Износ объектов основных средств бюджетных организаций определяется на полный календарный год вне зависимости от того, в каком месяце объект основных средств был оприходован. Износ начисляют один раз в конце года в последний рабочий день декабря. Начисление износа на объект основных средств производится до тех пор, пока не будет погашена вся его первоначальная (восстановительная) стоимость. Имущество списывается только в случае, когда оно стало полностью не пригодно для эксплуатации.
Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта основных средств или его списания (выбытия) в установленном порядке со счетов бухгалтерского учета в связи с невозможностью продолжения дальнейшей эксплуатации либо в связи с прекращением права собственности.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев, предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями, законодательными и иными нормативными актами.
Начисление амортизации не производится (приостанавливается):
а) в период восстановления (реконструкции, технического перевооружения) объектов основных средств с полной их остановкой, продолжительность которой превышает 12 месяцев;
б) в период длительного хранения - консервации сроком на один год и более;
в) в период кратковременного хранения (до 12 месяцев) в случае отсутствия объема выпуска продукции (выполненных работ, предоставленных услуг) при методе списания стоимости объекта пропорционально объему выпуска продукции (выполненных работ, предоставленных услуг). 

Амортизация по объектам основных средств начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объектов к бухгалтерскому учету (ввода объектов в эксплуатацию в данной организации), а прекращается - с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объектов, или их списания со счетов бухгалтерского учета.
Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от результатов деятельности организации в этом периоде, кроме случая применения начисления амортизации по способу списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции (выполненных работ, предоставленных услуг).

Размер норм амортизационных отчислений по тому или иному основному средству определяется следующими показателями:
а) первоначальной (восстановительной) стоимостью;
б) оценочной ликвидационной стоимостью;
в) оценочным сроком эксплуатации;
г) методом начисления амортизации.

Каждый метод амортизации основан на принципе соотнесения доходов и затрат на их получение, а именно фактических затрат на приобретение актива и периодически (т.е. в течение нескольких учетных периодов) получаемых при помощи данного основного средства доходов.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
а) линейный способ;
б) способ уменьшаемого остатка;
в) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способ списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции (выполненных работ, предоставленных услуг).
Организации самостоятельно выбирают один из способов (методов) и условия начисления амортизации, которые больше соответствуют интересам и финансовому состоянию организации, отразив выбранный способ в учетной политике.

Если организация осуществляет стройку, ремонт своего/переданного ей в пользование имущества, как учитываются и оформляются эти расходы (капитальные вложения?)

Согласно Приказу Министерства Финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета. Дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях и инструкции по применению дополнительных групп и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях»:

- текущие затраты на 713 (смотри 2-ой вопрос).
- капитальные на 121

Счет 121 “Незавершенные материальные активы” предназначен для обобщения у застройщика информации о затратах по созданию основных средств в течение длительного процесса: приобретение, монтаж и установка оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию, строительство новых объектов, реконструкция и расширение организации, модернизация действующих основных средств, а также строительство временных титульных приспособлений. 
Счет активный, по дебету отражается сумма затрат монтажных и строительных работ по созданию основных средств, включая стоимость оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до сдачи в эксплуатацию, по кредиту - первоначальная стоимость принятых в эксплуатацию основных средств, последующие капитальные вложения, относящиеся на увеличение стоимости соответствующих объектов, а также затраты по возведению временных титульных сооружений и приспособлений. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты по созданию незавершенных материальных активов нарастающим итогом на конец отчетного периода, стоимость оборудования, требующего монтажа, а также оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию.

К счету 121 “Незавершенные материальные активы” могут быть открыты следующие субсчета: 1211 “Незавершенное строительство”, 1212 “Оборудование к установке”, 1213 “Оборудование и другие объекты до ввода в эксплуатацию”, 1214 “Последующие капитальные вложения”, 1215 “Незавершенные биологические активы”.

Аналитический учет незавершенных материальных активов ведется по объектам создаваемых основных средств, видам работ и статьям затрат.

Согласно Приказу Министерства Финансов № 303 от 17 октября 2003 года «Об утверждении Методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности организаций Стандарта бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств»: изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, капитального ремонта, (при соблюдении условий, установленных Стандартом бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств» и данными Методическими рекомендациями), частичной ликвидации соответствующих объектов и проведения переоценки (дооценки, уценки).

Источником увеличения первоначальной стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, капитального ремонта объектов является созданный фонд амортизационных отчислений и прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (фонд накопления).

Организация имеет право не чаще одного раза в год в сроки, установленные учетной политикой организации, переоценивать объекты основных средств путем доведения стоимости имущества до справедливых (рыночных) цен, если иное не установлено законодательством. 
Возможность проведения переоценки не означает необходимость ежегодного ее проведения. Переоценка должна проводиться на регулярной периодической основе с учетом колебания цен на конкретную группу (класс) основных средств. Данное правило необходимо для того, чтобы не допустить «выборочную» переоценку отдельных основных средств и избежать применения нескольких видов (методов) переоценок для одного класса основных средств. Ежегодные переоценки не требуются для основных средств с незначительными изменениями справедливой (рыночной) стоимости.

Целью переоценки является отражение информации о справедливой стоимости основных средств, а не манипулирование показателями себестоимости и прибыли. Выбранная организацией политика переоценки должна соблюдаться постоянно.

В бухгалтерском учете увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости объектов основных средств, числящихся на балансе организации по состоянию на конец отчетного года, до их восстановительной стоимости в результате переоценки отражается дебет (кредит) счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов 87 «Добавочный капитал» (соответствующий субсчет) или 88 «Фонды» (в части переоценки основных средств непроизводственного назначения).

Разница между суммой амортизации, полученной в результате переоценки и суммой амортизации, начисленной до начала отчетного года, отражается дебет (кредит) счета 02 «Износ основных средств» в корреспонденции со счетами 87 «Добавочный капитал» (соответствующий субсчет) и 88 «Фонды» (в части основных средств непроизводственного назначения).

Если помещение, которое требует капитальных вложений, находится в собственности организации возможно изменение его стоимости. Стоимость можно изменить и при модернизации и реконструкции. Если помещению необходим капитальный ремонт, его можно принять за отдельный инвентаризационный объект, при этом не важно, арендовано ли это помещение, на него можно начислять износ. Важно учитывать, что срок износа устанавливается на срок аренды или пользования этого имущества. Тогда необходимо затраты учесть на 121 счете, а затем оприходовать его 123 (121) как объект капитального ремонта определенного здания или помещения.

Если заменить арендные платежи разовыми выплатами (пожертвованиями)?

Согласно Гражданскому Кодексу пожертвование предоставляется на безвозмездной основе. Как только возникает возмездное правоотношение, пожертвованием оно уже не признается.  

Если указать в договоре, что плата за помещение будет являться пожертвованием?

Между 2-мя общественными организациями можно, но ели на одной из сторон будет коммерческая организация нельзя, т.к. это может вызвать ряд вопросов.
Например, при проверке налоговый инспектор обязан узнать в каком помещении Вы осуществляете деятельность, и он должен будет заявить по форме, о том, в каком именно помещении осуществляется деятельность. 

Если организация сдает в аренду принадлежащее ей помещение (а если физическое лицо передало в пользование юридическому?), то это уже коммерческая деятельность. Как оформляется коммерческая деятельность, отчетность (НД, баланс и т.д.), ставки/льготы по налогам?

Если организация получила в безвозмездное пользование помещение, для того чтобы его сдать в самом договоре должно быть разрешение собственника на право сдачи.
Если в договоре это положение не предусмотрено, можно дополнить или изменить договор. Доходы, полученные организацией от сдачи в аренду имущества, будут считаться прочими, т.е. это доходы, полученные не от оказания услуг или продажи товаров.
Как правило, они рассматриваются как другие операционные доходы и, соответственно, облагаются налогом. Ставка налога 7,2+1,08.
Отчетность финансовая – баланс, о целевом использовании. Это влечет изменение финансовой и налоговой отчетности, т.е. появляется обязанность уплатить налог и меняется периодичность статистики.
Статистика – ежеквартально, форма - «1МП». В конце года при сдаче финансовой отчетности появляются 2 формы: баланс и 5 приложение, примечание, в котором раскрываются основные моменты учетной политики + целевые средства и их использование.

Оформление и учет коммунальных платежей (договора, проводки в бух/учете)

Для оформления и учета коммунальных платежей (договора, проводки в бух/учете) используются счета Д 713 и К 521 (538).

Согласно Приказу Министерства Финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета. Дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях и инструкции по применению дополнительных групп и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях»: 
Счет 713 “Общие и административные расходы” предназначен для обобщения информации о расходах на обслуживание производства и управление организации в целом.

К счету 713 “Общие и административные расходы” могут быть открыты следующие субсчета: 7131 “Расходы на амортизацию основных средств”, 7132 “Расходы на амортизацию нематериальных активов”, 7133 “Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала”, 7134 “Обязательные социальные отчисления”, 7135 “Налоги, сборы и платежи (за исключением налога на доходы)”, 7136 “Расходы на профессиональные услуги”, 7137 “Представительские и командировочные расходы”, 7138 “Офисные расходы, расходы на связь”, 7139 “Прочие общие и административные расходы”.

Аналитический учет общих и административных расходов ведется по статьям, устанавливаемым организацией.
Счет 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Счет пассивный, по кредиту отражается задолженность по полученным счетам от поставщиков и подрядчиков, по дебету - ее погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.

К счету 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” могут быть открыты следующие субсчета: 5211 “Счета к оплате внутри страны”, 5212 “Счета к оплате за рубежом”, 5213 “Векселя выданные”.

Аналитический учет краткосрочных обязательств по торговым счетам ведется по предъявленным поставщиками и подрядчиками счетам: 
а) акцептованным счетам и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
#б) по не оплаченным в срок расчетным документам, а также по неотфактурованным поставкам.
Счет 538 “Прочие краткосрочные обязательства” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов организации по полученным претензиям от покупателей и заказчиков, а также по предъявленным или признанным (присужденным) штрафам, пени и неустойкам, по текущей аренде, суммам по рискам, переданным и принятым в перестрахование, по прямому страхованию, другим операциям, не отраженным по счетам групп 52 “Краткосрочная торговая кредиторская задолженность” и 53 “Прочая краткосрочная кредиторская задолженность”.

Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы начисленных краткосрочных обязательств, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по прочим платежам на конец отчетного периода.
 К счету 538 “Прочие краткосрочные обязательства” могут быть открыты следующие субсчета: 5381 “Краткосрочные обязательства по текущей аренде”, 5382 “Краткосрочные обязательства по претензиям”, 5383 “Краткосрочные обязательства другим кредиторам”, 5384 “Краткосрочные обязательства по личному и имущественному страхованию”.

Аналитический учет прочих краткосрочных обязательств ведется по кредиторам и видам обязательств.
Согласно Приказу Министерства Финансов №207 от 05-12-2011 «Об утверждении Инструкции «О порядке ведения бухгалтерского учета в некоммерческих организациях»: Все затраты организации на ее содержание и ведение уставной деятельности, не связанной с осуществлением предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются на отдельном субсчете счета 713 «Общие и административные расходы». На этом субсчете учитываются затраты на оплату труда штатных работников организации, расходы по аренде, расходы на канцелярские принадлежности, на оплату коммунальных услуг, на ремонт основных средств и иные текущие расходы, связанные с функционированием самой организации. По окончании года собранные на этом субсчете затраты списываются в дебет счета 423 «Целевые финансирования и поступления». 

Если общественная организация напрямую заключает договора с коммунальными службами – это 713 счет.
Если организация не ведет коммерческую деятельность – 713.
Если организация занимается коммерческой деятельностью наряду с некоммерческой – часть оформляется как связанная с некоммерческой деятельностью, другая часть, соответственно, как связанная с коммерческой деятельностью.
Если имущество получено в безвозмездное пользование, то необходимо заключить агентский договор- часть затрат оформляется как коммунальные платежи, другая часть как оплата агенту.

Как выгоднее оформить собственность: на физических лиц с последующей передачей в безвозмездное пользование юридическому лицу, либо на юридическое лицо. Соответственно, какие ставки налогов, коммунальных платежей для физических/юридических лиц?

Если имущество зарегистрировано на физическое лицо – возникает налог на имущество. Согласно статье 2 Закона «О налоге на имущество с физических лиц»: налогнаимуществофизических лиц по объектам недвижимогоимущества, используемого для торговли, производства товаров или оказания услуг, а также частей объекта, расположенных в домовладении или квартире, переведенных из жилого фонда в нежилой, устанавливается в размере 0,5 РУ МЗП за 1 квадратный метр общей площади. (7,25 руб). 

Если имущество передается в безвозмездное пользование организации, которая не осуществляет коммерческой деятельности и не оказывает никаких услуг, то необходимо составить договор и указать в нем, что имущество передано для выполнения уставных целей. В этом случае ни одна из сторон не выплачивает налоги. Тем не менее, организация не может погасить за собственника налог на имущество. Попутно может возникнуть налог на землю, если передано было недвижимое имущество. 

Если имущество будет использоваться в коммерческих целях, то у организации, которой имущество предоставлено в безвозмездное пользование, возникает налогооблагаемая база в виде имущественного право. В данном случае налогообложению подлежит сумма, которую предприниматель «экономит», получив имущество в безвозмездное пользование.    
При получении имущества необходимо произвести оценку. Также следует учитывать, что механизма проведения этого имущественного права оценки нет.

При дальнейшей передаче в безвозмездное пользование:
- В случае использования в коммерческих целях возникает налог на доходы с имущественного права
- в случае использования на некоммерческие цели – налога нет.
Если имущество находится в собственности физического лица, все договора на коммунальное обслуживание помещения заключены с собственником т.е. физическим лицом. 

2 варианта действий:
-   организация сама заключает договор на оказание коммунальных услуг. При выборе этого способа может возникнуть ряд сложностей, в том числе повышение нормативных требований (например, проводке и электричеству).
- заключается агентский договор с собственником. Согласно договору физическое лицо от своего имени заключает договора с коммунальными службами, но за счет организации. В договоре обязательно нужно предусмотреть вознаграждение. С агентского вознаграждения взимается ПН 15%, ОСВ 3%, ЕСН 22 %.

Могут ли предприятия, осуществляющие социальную деятельность получать дивиденды?

Согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О некоммерческих организациях» полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации. Если на базе некоммерческой организации создать коммерческую, то доход, полученный от коммерческой организации будет являться дивидендом для некоммерческой, а т.к. некоммерческая организация будет являться единственным учредителем, то эти дивиденды не подлежат налогообложению.  

Сколько составляет процентная ставка налога на доходы?

Процентная ставка налога на доходы составляет 1-13%.
Ставка устанавливается дифференцировано в зависимости от того вида деятельности, который осуществляет организация.
Ставка налога на доход при оказании услуг составляет 7,2 + 1,08, маркетинговые услуги – 5,0 + 1,08, посреднические услуги – 13,2. 
Среднее значение ставки равно 7,2 + 1,08.

Налог на доходы вычисляет от всей суммы поступления на счет организации?

Не все деньги поступившие на счет организации являются доходом. Согласно статье 3 Закона «О налоге на доходы организации»:
Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровья, являются:

а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровья, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченные по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;

б) другие операционные доходы, а именно: доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья, материалов; доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором; штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; поступления в возмещение причиненных организации убытков; суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательством.
Для организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате: 

а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней; 
б) неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами, сложившихся в результате: 
1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения; 
2) предоставления льгот различным категориям потребителей; 
в) фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами; 
г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней. При этом сумма дебиторской задолженности, на которую уменьшается вышеуказанная сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, определяется пропорционально доле дебиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, в общей сумме дебиторской задолженности перед организациями, осуществляющими выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающими коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов;
6) маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, определяемый путем суммирования результатов всех операций с иностранной валютой (включая маржинально-убыточные операции);
7) доходы от продаж (реализации) основных средств, незавершенных капитальных вложений (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированной как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), ценных бумаг;
8) доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, 
за исключением: инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы); благотворительной, меценатской и гуманитарной помощи; средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности; имущества, переданного операторам электросвязи по договорам безвозмездного пользования для осуществления строительства средств электросвязи и сооружений электросвязи и (или) эксплуатации средств электросвязи и сооружений электросвязи;
9) доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов;
10) доходы, определенные в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, прошлых лет, выявленные в отчетном году;

в) доходы от инвестиционной деятельности, в том числе:
1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций: дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов по акциям и (или) доходов, полученных от вкладов в уставный капитал зависимых хозяйственных обществ); проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам; средства, полученные в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия (в том числе путем реализации доли), ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем взносы в уставный капитал;
2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
г) доходы от финансовой деятельности, а именно:
1) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов 
на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
2) доходы от сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг).
Согласно статье 6 Закона «О налоге на доходы организации» доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы уменьшаются на: 
а) затраты (в случае недостаточности сумм начисленной амортизации) за отчетный период: 
1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы; 
2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия; 
3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями. 
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота. 
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в части объектов имущества, сооружение которых было начато с 1 января 2012 года, если в течение 2 (двух) лет со времени ввода в эксплуатацию организации реализуют имущество, сооруженное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота. 
В рамках настоящей статьи передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации не является реализацией. 
Льгота, установленная настоящим подпунктом, не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество. 
При определении величины затрат, в случае приобретения актива с отсрочкой платежа, в целях расчета льготы, установленной настоящим подпунктом, применяется сумма, подлежащая уплате по договору за приобретенный актив с учетом прочих затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного актива;
б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау); 
в) расходы организаций на благотворительные цели в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг: 
1) для оздоровительных фондов, общественных организаций и объединений, зарегистрированных в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности; 
2) для научно-исследовательских, научных организаций; 
3) для общественных организаций (объединений), организаций просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубов народно-промыслового и детского творчества. Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов. Указанные фонды, организации, общины, клубы, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке;
г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
В целях настоящего Закона под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации; 
д) расходы организаций – юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства; 
е) расходы банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном действующим законодательством порядке; 
ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями; 
з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ. 
Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством порядке;
и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения работников данных организаций, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. 
В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции. 
Порядок восстановления предоставленных в соответствии с настоящим подпунктом льгот определяется Правительством или уполномоченным Правительством исполнительным органом государственной власти;
к) стоимость безвозмездно передаваемого застройщиком имущества на баланс организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объекта жилья.
Не подлежат налогообложению: 
а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции). 
Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 70 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.
Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке;
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций; 
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности; 
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов утверждается нормативным правовым актом Правительства или уполномоченного Правительством исполнительного органа государственной власти;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, 
а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;
е) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг;
ж) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков 
и парков отдыха, полученные от основной деятельности; 
з) доходы Единого государственного фонда социального страхования, полученные от капитализации временно свободных средств и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения; 
и) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках; 
к) доходы страховых организаций от инвестирования страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования, в объемах, направляемых страховщиками на пополнение страховых резервов;
к-1) доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм;
к-2) доходы страховых организаций в размере сумм, перечисляемых некоммерческой организации для формирования фонда компенсационных выплат;
л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции; 
м) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора;
м-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления кредитов на срок до 5 (пяти) лет для приобретения и запуска нового оборудования для производства промышленных товаров по направлениям, утвержденным Правительством, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 
2 (двух) процентных пунктов действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком;
н) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 (двух третей) действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровья. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.
Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях, так и в иностранной валюте;
о) доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями – нерезидентами Приднестровья;
п) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями. 

Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги; 
р) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ. 
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции. 
Перечень школьно-письменных принадлежностей утверждается нормативным правовым актом Правительства или уполномоченного Правительством исполнительного органа государственной власти;
с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий; 
т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.
Действие настоящей льготы не распространяется на продукцию, работы, услуги средств массовой информации рекламного характера;
у) доходы от производства и отпуска тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи для населения и бюджетных организаций;
ф) доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога направляется на пополнение основных и оборотных средств. 
При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается Правительством или уполномоченным Правительством исполнительным органом государственной власти;
х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ; 
ц) доходы от реализации Единому государственному фонду социального страхования путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организациям в возмещение стоимости путевок, полученных из Единого государственного фонда социального страхования и (или) из республиканского бюджета; 
ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета; 
ш) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организаций; 
щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом для собственных нужд; 
э) доходы центрального банка при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством;
ю) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью. 

Данная льгота применяется в отношении: 
а) организаций образования, полностью финансируемых за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов или средств, выделяемых республиканским и (или) местным бюджетом на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи; 
б) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровье, оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам). 
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;
я) доходы от реализации продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и реализуемой ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым. 
Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении столовых государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, вне зависимости от источника финансирования указанных учреждений.
Данная льгота не распространяется на обороты по реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям; 
я-1) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
я-2) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне (из-за пределов Приднестровья) на цели строительства и приобретения жилья нуждающимся членам трудового коллектива; 
я-3) доходы, полученные от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции; 
я-4) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;
я-5) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные 
от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством. 
Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;
я-6) суммы средств и имущество, безвозмездно полученные в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности и (или) организациями, в уставном капитале которых доля государства составляет 100 процентов, а также суммы средств и имущество, полученные органами государственной власти и государственными (муниципальными) организациями из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей;
я-7) доходы Фонда государственного резерва;
я-8) доходы Фонда экономического развития; 
я-9) доходы Фонда социального развития;
я-10) доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершении указанными организациями работ на указанных объектах;
я-11) доходы организации, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных  (зарегистрированных по месту жительства) на жилой площади человек;
я-12) доходы Единого государственного фонда социального страхования;
я-13) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;
я-14) доходы Банка сельхозразвития в соответствии с Законом «О Банке сельскохозяйственного развития»;
я-15) доходы банков, полученные в результате предоставления льготных кредитов субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Законом «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства», в размере, подлежащем направлению в Фонд содействия кредитованию малого предпринимательства на пополнение кредитных ресурсов, с целью последующего кредитования субъектов малого предпринимательства;
я-16) доходы, получаемые организациями, зарегистрированными на территории Приднестровья, в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученных товаров в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровья.
В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота;
я-17) доходы, полученные в процессе конкурсного производства, осуществляемого в соответствии с законодательными актами о несостоятельности (банкротстве);
я-18) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в оперативное управление государственным (муниципальным) унитарным казенным предприятиям, органам государственной власти и управления, финансируемым за счет средств республиканского (местного) бюджета, средств внебюджетных фондов, а также подведомственным им государственным (муниципальным) учреждениям (предприятиям), финансируемым как за счет средств республиканского (местного) бюджета, так и за счет средств внебюджетных фондов, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета и в доход вышеуказанных организаций на открытые им специальные бюджетные счета;
я-19) доходы управляющих организаций, полученные в виде платы от физических лиц (нанимателей, собственников) за обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, внутридомовых коммуникаций, придомовых территорий, озеленение, санитарную очистку жилищного фонда, в случае направления полученных средств на оплату указанных работ (услуг) сторонним организациям;
я-20) средства, получаемые организациями от передачи в аренду государственного (муниципального) имущества, включенного в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год, со дня включения данного имущества в государственную (муниципальную) программу разгосударствления и приватизации или государственные (муниципальные) перечни малых объектов разгосударствления и приватизации на соответствующий год до даты прекращения права государственной (муниципальной) собственности на него;
я-21) доходы организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровья, в части доходов от продаж за пределы Приднестровья;
я-22) доходы от приобретения, обслуживания и (или) реализации проблемных активов, получаемые в рамках деятельности по стабилизации банковской системы.
Данная льгота применяется в отношении организации, созданной Приднестровским республиканским банком в целях улучшения качества активов кредитных организаций и стабилизации банковской системы в соответствии с Законом «О стабилизации банковской системы»;
я-23) курсовая разница, возникающая при переоценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, а также заемных обязательств (по кредитным договорам и договорам займа), выраженных в рублях с привязкой к иностранной валюте, при изменении официального курса иностранной валюты, установленного Приднестровским республиканским банком;
я-24) суммы средств, полученные санаторно-курортными и детскими оздоровительными учреждениями из республиканского бюджета в оплату путевок на оздоровление.
Согласно Инструкции от 29 декабря 2011 года «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций»:
Объектами налогообложения являются доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:
а) инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);
б) благотворительной и гуманитарной помощи;
В целях применения настоящей Инструкции под благотворительной понимается  целевая помощь, направленная на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта,   духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
Гуманитарная помощь - вид безвозмездной помощи в виде продовольствия, одежды, обуви, медикаментов и медицинского оборудования, обучающей литературы, детской, школьной, специальной мебели, средств общей и личной гигиены, лекарственных средств, изделий медицинского  назначения, бытовой и медицинской техники и оборудования и иных товаров, безвозмездно направляемых из зарубежных стран в Приднестровье для выполнения государственными и муниципальными организациями, подведомственными органам государственной власти и органам местного самоуправления, возложенных на них функций, а также оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным группам населения, а также группам населения, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий.
Отнесение помощи к благотворительной или гуманитарной производится согласно соответствующим нормативным правовым актам законодательства;
в) средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности;
Гранд рассматривается как целевое поступление и не подлежит налогообложению.

Подоходный налог – это налог, который подлежит уплате из заработных плат работников?

Да. На основании статьи 15 Закона «О подоходном налоге с физических лиц»:  Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений. Налоговая ставка в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами Приднестровья, полученных от реализации недвижимого имущества, в случае продажи данного имущества указанным лицом до истечения 2 (двух) лет со дня регистрации указанным лицом права собственности на продаваемое недвижимое имущество, а также доходов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровья, в порядке дарения от физических лиц, устанавливается в размере 20 процентов. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или прибыли физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования.
Указанная ставка подлежит применению в отношении доходов работников, впервые получающих образование в организациях высшего или среднего профессионального образования. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации лома черных и цветных металлов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении доходов физических лиц, имеющих высшее либо среднее профессиональное образование, принятых непосредственно в год окончания обучения на постоянную работу по профилю в государственные и муниципальные учреждения образования и здравоохранения сельской местности, а также государственные и муниципальные учреждения социального патронажа сельской местности, в течение первых 5 (пяти) лет после окончания организации высшего либо среднего профессионального образования.

Повторное установление налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, не допускается. 
Если работники инвалиды 1-ой, 2-ой и 3ей группы, то они имеют право на двойной вычет, согласно подпункту 3 подпункта «а» статьи 9 Закона «О подоходном налоге с физических лиц». Инвалиды 1-ой и 2-ой группы не платят обязательный страховой взнос равный 3%. Также этот налог не выплачивают многодетные семью, одинокие родители и т.д.

Деятельность социальных организаций и предприятий предполагает привлечение к работе не только инвалидов, будут ли распространяться в таком случае льготы на организацию, если в ее деятельности будет задействовано менее 50% людей с ограниченными возможностями?

Ответ эксперта: Так как понятие социального предпринимательства законодательно в Приднестровье не закреплено, предлагаю, все-таки, начать с инвалидов. Это продиктовано не только важностью обеспечения людей с ограниченными возможностями, но и неготовностью государственных органов снижать налоговые ставки. Поэтому если мы хотим сдвинуться с места, предлагаю начать с ограничением налоговых выплат только тем организациям, в которых зарегистрированы инвалиды. Затем в рамках разработки проекта закона о социальных партнерствах можно предусмотреть снижение налоговых ставок для социальных предприятий и учреждений. Необходимо действовать поэтапно. 

Агентство инноваций и развития

+ 373 533 80988

info@innovation.md

Для слабовидящих